ФНС России поясняет порядок учета расходов по созданию резервов микрофинансовыми организациями

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Минфина России от 04.09.2015 № 03-03-05/51075 по вопросу формирования микрофинансовыми организациями резерва по сомнительным долгам и резерва на возможные потери по займам.

Согласно письму Минфина России, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу формирования микрофинансовыми организациями резерва сомнительных долгов и резерва на возможные потери по займам и сообщает следующее.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 297.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) кредитные потребительские кооперативы и микрофинансовые организации вправе, кроме резервов по сомнительным долгам, предусмотренных статьей 266 Кодекса, создавать резервы на возможные потери по займам.

Суммы отчислений в резервы на возможные потери по займам, сформированные в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 18 июля 2009 года N 190-ФЗ "О кредитной кооперации" и Федеральным законом от 2 июля 2010 года N 151-ФЗ "О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях", включаются в состав внереализационных расходов в течение отчетного (налогового) периода.

В пункте 3 Указаний Банка России от 14 июля 2014 г. N 3321-У "О порядке формирования микрофинансовыми организациями резервов на возможные потери по займам" установлено, что резервы на возможные потери по займам формируются:

по сумме основного долга по микрозаймам, в которую не включаются: платежи в виде процентов за пользование микрозаймом, комиссионные вознаграждения, неустойки, иные платежи в пользу микрофинансовой организации, вытекающие из договора микрозайма;

по сумме требований по начисленным процентным доходам по микрозаймам, в которые включаются проценты за пользование микрозаймом, а также любые заранее установленные договором микрозайма доходы по микрозайму.

Учитывая изложенное, если в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения микрофинансовая организация формирует резервы на возможные потери по займам, то эти резервы покрывают сумму основного долга и все проценты, предусмотренные договором. При этом резерв сомнительных долгов по процентам по такому займу не формируется, поскольку статьей 266 Кодекса предусмотрено, что для налогоплательщиков - кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций не признается сомнительной задолженность, по которой в соответствии со статьей 297.3 настоящего Кодекса предусмотрено создание резервов на возможные потери по займам.

Письмо ФНС России от 01.10.2015 № ГД-4-3/17136@ «О направлении разъяснений»

Письмо Минфина России от 04.09.2015 № 03-03-05/51075: 

Российский Микрофинансовый Центр приглашает принять участие в вебинаре «Проблемы и грядущие изменения порядка формирования и учете резервов на возможные потери по займам, который состоится 20 октября с 10.30 до 13.30 по московскому времени.

На вебинаре мы обсудим:

• порядок отражения указанных резервов на возможные потери по займам в бухгалтерском и налоговом учете;
• формирование резерва на возможные потери по займам в части требований по процентам с приведением формулы расчета и рассмотрением конкретного примера такого расчета;
• вопросы применения статьей 297.3 и 266 Налогового Кодекса, сходства и отличия между резервом на возможные потери по займам и резервом по сомнительным долгам в части требований по процентам;
• обсуждение письма - ответа Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ на вопрос о применении статьи 266 НК РФ и формировании резерва в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов;
• вопросы признания задолженности по займам безнадежной и списания задолженности по правилам налогового и бухгалтерского учета, списания безнадежной задолженности за счет резервов;
• влияние резервов на формирование финансового результата и финансовую устойчивость организации;
• изменения и уточнения, которые будут внесены в порядок формирования резерва на возможные потери по займам в ближайшем будущем.

Регистрация на вебинар осуществляется по ссылке.

Для получения дополнительной информации звоните нам по тел.: (495) 258-6831 или 258-8705 – Оксана Молчанова